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为了贯彻落实党中央、国务院决策部署,进一步优化营商环境,支持民营经济和小微企业发展,便利纳税人开具和使用增值税发票,自2016年8月1日起,税务总局开展了小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作,先后将住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业等5个行业纳入试点范围。
1、纳入小规模纳税人
自开专票试点范围的新增行业!
1、试点行业范围扩大,由原5个行业扩大至8个行业
随着《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)(以下简称8号公告)的发布,自2019年3月1日起,试点行业范围由原5个行业扩大至8个行业,新增租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业等3个行业。
2、开增值税发票需注意:
公告规定,上述8个行业小规模纳税人(以下称“试点纳税人”)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,
①可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,或者向税务机关申请代开。
②选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,税务机关不再为其代开。
③需要注意的是,试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当按照有关规定向税务机关申请代开。
2、明确自行开具专用发票,不受月销售额标准的限制!
8号公告的发布不仅扩大了试点纳税人的范围,与以前政策相比还发生了一些变化。
原来相关规定要求,试点纳税人月销售额或者季度销售额超过规定免税标准情况下,才可以自行开具增值税专用发票。
而国税总局关于8号公告的解读明确,自2019年3月1日起,试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,不受月销售额标准的限制。
也就是说,月销售额未超过10万元(含本数,以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的试点纳税人,发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以选择使用增值税发票管理系统自行开具。
当然自行开具增值税专用发票的试点纳税人也可以自行开具增值税普通发票。
3、小规模纳税人
自行开具专用发票如何申报?
8号公告规定,试点纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额,并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。
在填写增值税纳税申报表时,应当将当期开具增值税专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
而国税总局关于8号公告的解读还明确,小规模纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可以按照有关规定在增值税应纳税额中全额抵减。也就是说购买专用设备及其技术维护费可以全额抵减小规模纳税人自行开具专用发票应纳税额。
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